初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，各项扣除（3）的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：各项扣除(3)
| 各项扣除 | ||
| 保险 | 四险一金 | 准予扣除 |
| 补充养老、补充医疗保险 | 分别不超过工资总额5% 的部分准予扣除 | |
| 企业财产保险 | 准予扣除 | |
| 雇主责任险、公众责任险等责任保险 | 准予扣除 | |
| 特殊工种人身安全保险 | 准予扣除 | |
| 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出 | 准予扣除 | |
| 其他商业保险 | 不得扣除 | |
【多选题】企业缴纳的下列各项保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。
A.雇主责任险
B.公众责任险
C.管理层财产保险
D.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险
【答案】ABD
【解析】选项A、B，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予据实扣除。选项C，管理层财产保险属于企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。选项D，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予据实扣除。
【单选题】某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列计算该公司2021年度发生的上述保险费准予税前扣除数额的算式中，正确的是（ ）。
A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1 000×5%＝200（万元）
D.150＋1 000×5%＋45＝245（万元）
【答案】D
【解析】本题考查企业所得税保险费税前扣除，具体分析如下表所示。
保险费扣除 （单位：万元）
| 项目 | 扣除限额（税法） | 实际发生额（会计） | 税前准予扣除 | 纳税调整 |
| 基本社会保险 | 据实扣除 | 150 | 150 | — |
| 补充养老保险 | 工资总额×5%＝1 000×5%＝50 | 80 | 50 | 调增30万元 |
| 补充医疗保险 | 工资总额×5%＝1 000×5%＝50 | 45 | 45 | — |
| 商业保险 | 不得扣除 | 30 | 0 | 调增30万元 |
【判断题】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）
【答案】√
【解析】题目所述内容正确。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。
A.基本养老保险费
B.工伤保险费
C.失业保险费
D.基本医疗保险费
【答案】ABCD
【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
| 各项扣除 | ||
| 利息和借款费用 | 准予扣除 | ①非金融企业向金融企业借款的利息支出； ②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出； ③企业经批准发行债券的利息支出 |
| 限额扣除 | 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除 | |
| 【注意】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分 【注意】投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，应由投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除 | ||
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有（ ）。
A.金融企业的各项存款利息支出
B.金融企业的同业拆借利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出
D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
【答案】ABC
【解析】选项ABC，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；选项D，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
【单选题】2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金借款900万元，期限3个月，年利率为6%；向非关联企业乙公司借入同类借款1 800万元，期限3个月，年利率为12%。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（ ）。
A.1 800×12%÷12×3＝54（万元）
B.900×6%÷12×3＋1 800×12%÷12×3＝67.5（万元）
C.900×6%÷12×3＝13.5（万元）
D.900×6%÷12×3＋1 800×6%÷12×3＝40.5（万元）
【答案】D
【解析】向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，可扣除金额＝900×6%÷12×3；向非金融企业（非关联方）借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除，可扣除金额＝1 800×6%÷12×3。
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