初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，财产转让所得的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：财产转让所得
| 财产转让所得 | |
| 征税范围 | 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 【提示】财产转让所得中的“财产”包括除知识产品之外的所有资产。 【注意1】个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 【注意2】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。 【注意3】个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 |
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照财产转让所得项目计缴个人所得税的有（ ）。
A.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的所得
B.个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得
C.个人通过竞拍购置债权后，通过司法程序主张债权而取得的所得
D.个人取得专利赔偿所得
【答案】ABC
【解析】选项D，个人取得专利赔偿所得应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
| 财产转让所得 | ||
| 应纳税额 | 计税方法 | 按次计征 |
| 税率 | 适用比例税率，税率为20% | |
| 计算公式 | 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20% | |
| 个人转让房屋所得 | ①对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税； ②个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税 | |
【案例】李某转让一处临街商铺（原值为200万元），取得不含增值税的转让收入450万元，支付可以税前扣除的各项合理税费合计5万元（均取得合法票据）。
【答案】李某出售该商铺应纳个人所得税=（450-200-5）×20%=49（万元）
【单选题】张某以140万元的价格出售普通住宅一套，该住宅在3年前以50万元购入，交易过程中支付相关税费等共计10万元（发票为证）。已知财产转让所得个人所得税税率为20%，则张某应缴纳的个人所得税为（ ）万元。
A.0
B.14.4
C.16
D.18
【答案】C
【解析】张某应缴纳个人所得税=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=（140－50－10）×20%＝16（万元）。
| 财产转让所得 | |||
| 个人转让股权所得 | 情 形 | 出售股权、公司回购股权、股权被依法强制过户、以股权对外投资或非货币性交易、以股权抵偿债务等 【提示】各种形式的股权转让均须按照“财产转让所得”税目征税 | |
| 转让上市公司股票（含“新三板”股票） | 转让原始股、限售股：按照“财产转让所得”征收个人所得税。 转让非原始股、非限售股：暂免征收个人所得税。 | ||
| 转让非上市公司股权 | 按照“财产转让所得”征收个人所得税 | ||
| 收回转让的股权 | 转让合同履行完毕，后又解除合同收回股权 | 两次转让行为，前次征收的个税不予退回 | |
| 转让合同未履行完毕，终止合同，原价收回股权 | 不缴纳个税 | ||
【判断题】对个人转让限售股取得的所得，免征个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】转让上市公司股票（非原始股、非限售股），免征个人所得税。转让限售股，按“财产转让所得”计缴个人所得税。
【判断题】张某转让新三板挂牌公司原始股，应按照财产转让所得缴纳个人所得税。（ ）
【答案】√
【解析】题目所述内容正确。对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
【多选题】下列以“转让财产所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。
A.持有股权被行政机关强制过户
B.以股权抵债
C.以房产进行投资
D.终止投资的转让收入
【答案】ABCD
【解析】财产转让所得征税范围包括：
1.个人将投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份，转让给其他个人或法人的行为，按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税，具体包括以下情形：
（1）出售股权；
（2）公司回购股权；
（3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
（4）股权被司法或行政机关强制过户（选项A）；
（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
（6）以股权抵偿债务（选项B）；
2.个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等取得的股权转让收入（选项D）；
3.个人以非货币性资产投资（选项C）等。
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