根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税。那么问题来了，到底自产自用应纳消费税要怎么计算呢？有没有案例详细说明？关于这些，小编已经整理了相关信息，一起来看看吧。
自产自用应纳消费税要怎么计算？有没有案例详细说明？
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
1、从价计征
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
应交增值税额=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）×增值税税率
应交消费税额=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）×消费税比例税率
| 【案例】某企业（增值税一般纳税人）将自产的高档化妆品用于职工福利，假定无同类产品的销售价格。已知该批化妆品的成本为1 000万元、成本利润率为5%、消费税税率为15%，增值税税率为13%。则应纳增值税和消费税分别是多少？ 组成计税价格=1 000×（1+5%）÷（1-15%）=1 235.29（万元） 应交消费税额=1 235.29×15%=185.29（万元） 应交增值税额=1 235.29×13%=160.59（万元） |
2、复合计税
组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]/（1-消费税比例税率）
应交增值税额=组成计税价格×13%
应交消费税额=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税
| 【案例】某企业（增值税一般纳税人）将2标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，假设无同类产品的销售价格。已知该批卷烟的成本为1 000元，成本利润率为10%；该批卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱。则应纳增值税和消费税分别是多少？ 组成计税价格=[1 000×（1+10%）+150×2]÷（1-36%）=2 187.5（元） ①应交消费税额=2 187.5×36%+150×2=1 087.5（元） ②应交增值税额=2 187.5×13%=284.375（元） |
| 2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。求甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的计算。 （1）将自产的应税消费品用于集体福利，视同销售应税消费品； （2）由于“无同类高档化妆品销售价格”，应组成计税价格计算，应纳消费税税额=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×消费税税率=34 000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6 300（元）。 |
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