企业经营中，为维护客户关系、拓展业务，常有无偿赠送货物给客户的情况，像节日馈赠、新品试用等。那么，无偿赠送给客户的货物要计入应纳税所得额吗？准确把握相关规定，能让企业合法合规经营，避免税务风险。接下来将从政策依据、实务操作等方面深入剖析。
无偿赠送给客户的货物要计入应纳税所得额吗？
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条，企业将货物用于捐赠、广告、样品等用途，应视同销售货物，除非国务院财政、税务主管部门另有规定。无偿赠送给客户货物，属于货物所有权属发生转移，脱离了企业控制，虽未获直接经济利益流入，但按规定需视同销售，确认收入，计入应纳税所得额。
具体税务处理：
1.收入确认：视同销售下，要确定货物计税价格。若企业近期有同类货物销售，优先按平均销售价格确定；若无，参考其他纳税人同类货物平均销售价格；都不具备时，按组成计税价格计算，公式为组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，成本利润率一般由税务机关规定，如无特别规定，通常为10%。
2.成本扣除：企业赠送货物成本可在计算应纳税所得额时扣除，不过要确保成本真实、合法且有合规凭证支撑，如采购发票、出入库记录等。
3.特殊情况——买一赠一等组合销售：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条明确，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，不属于捐赠。应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例，分摊确认各项的销售收入。例如，企业销售A商品，售价100元（成本60元），赠送B商品（成本20元，公允价值30元），此时，A商品销售收入=100×[100÷(100+30)]≈76.92元，B商品销售收入=100×[30÷(100+30)]≈23.08元。这种情况与无偿赠送有别，会计处理和税务计算均不同。
无偿赠送给客户货物，通常要计入应纳税所得额。企业务必重视相关税务处理，准确确认收入与成本，特殊销售方式也需依规定核算。税务处理直接影响企业财务状况与税务风险，企业应严格遵守税收法规，确保税务申报准确无误，必要时咨询专业税务顾问，保障企业稳健运营，避免因税务处理不当引发风险，影响企业长远发展。
