企业发生外币交易（如进出口结算、外币借款）时，因交易发生日与结算日/期末的汇率不同，会产生外币汇率差异。会计处理需遵循“权责发生制”，按不同场景分步骤核算，同时明确差异对应的会计科目。
一、日常外币交易中汇率差异的处理
日常外币交易（如购入境外商品、收到外币货款）需分两步处理汇率差异。第一步，交易发生时，按当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币（如人民币），计入“原材料”“应收账款”等科目；第二步，结算时，若结算日汇率与交易发生日汇率不同，产生的差异计入“财务费用——汇兑损益”科目。例如，企业上月购入商品应付1000美元（当日汇率6.8），本月付款时汇率6.9，差额100元（1000×0.1）计入“财务费用——汇兑损益”借方。
二、期末外币账户的汇率差异调整
期末（如月末、年末）需对所有外币货币性账户（如银行存款、应付账款、长期借款）进行汇率调整。先按期末即期汇率重新折算账户余额，再与原账面余额对比，差额确认为汇兑损益。若为收益，计入“财务费用——汇兑损益”贷方；若为损失，计入借方。需注意，与购建固定资产相关的外币专门借款，在资产达到预定可使用状态前，汇率差异计入“在建工程”，而非“财务费用”。
三、不同场景下汇率差异的科目归属
汇率差异的科目归属需结合业务性质判断：一是日常经营活动产生的差异，均计入“财务费用——汇兑损益”，这是最常见的科目；二是与长期资产购建相关的专门借款差异，在资本化期间计入“在建工程”“研发支出”等；三是外币交易性金融资产（如外币股票）的汇率差异，不计入“财务费用”，而是计入“公允价值变动损益”，与资产公允价值变动一并核算。
总之，外币汇率差异处理需区分“交易时”与“期末时”，核心是按汇率变动差额确认损益，科目上以“财务费用——汇兑损益”为主，特殊场景对应“在建工程”等科目。准确处理能真实反映企业外币业务的财务影响，保障会计信息准确。
