初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，一般纳税人应纳税额计算3（进项税额）的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：一般纳税人应纳税额计算3（进项税额）
| 一般纳税人应纳税额计算—进项税额 | |
| 扣减进项税额—进项税额转出 | 已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，应当将进项税额直接转出或按比例计算转出。 【注意】因自然灾害造成的非正常损失，进项税额准予抵扣，不需转出；生产经营过程中的合理损耗进项税额准予抵扣，不需转出。 【提示】适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税项目、免征增值税项目而无法划 分不得抵扣的进项税额时，按公式计算：  |
【举例1】某一般纳税人企业上月外购一批瓷砖拟用于销售，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，当月通过税务机关认证并抵扣了进项税额。本月，该企业将该批瓷砖中的50%用于职工健身房装修，则：
进项税额转出=13×50%=6.5（万元）
【举例2】某一般纳税人企业因管理不善导致库存原材料毁损30%，材料总成本105万元，其中含运费成本5万元，则：
进项税额转出=[（105-5）×13%＋5×9%]×30%=4.035（万元）
【举例3】某一般纳税人企业库存中，有从农户处采购的农产品91万（入账成本），因管理不善，30%腐烂变质，则：
进项税额转出=91÷（1-9%）×9%×30%=2.7（万元）
【举例4】某一般纳税人企业于2019年5月购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的买价为100万，增值税为13万元，2020年5月因管理不善烧毁，烧毁时已计提折旧20万元，则
转出的进项税额=（100-20）×13%=10.4（万元）
【举例5】某一般纳税人药厂3月销售抗生素药品113万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.3万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则：
转出的进项税额=6.3×50÷[113÷（1+13%）+50]＝2.1（万元）
| 一般纳税人应纳税额计算—进项税额 | |
| 转增进项税额—进项税额转入 | 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算转增进项税额。转增的进项税额=固定资产或无形资产或不动产的净值/(1+适用税率)×适用税率 |
【举例6】某企业将用于职工活动中心的电脑改用于生产车间，该批电脑购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元。截止2020年5月，该批电脑已计提折旧6.78万元，则：
应转增进项税额=[（10+1.3）-6.78]÷（1+13%）×13%=0.52（万元）
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月销售货物取得含增值税销售额113万元。当月购进货物可抵扣的增值税进项税额为3.7万元，上期留抵税额2.8万元。已知增值税税率为13%，计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.113÷（1＋13%）×13%－2.8＝10.2（万元）
B.113×13%－3.7－2.8＝8.19（万元）
C.113÷（1＋13%）×13%－3.7＝9.3（万元）
D.113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）
【答案】D
【解析】（1）计算销项税额：销售货物的113万元属于含税价，需作价税分离，销项税额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）×适用税率＝113÷（1＋13%）×13%＝13（万元），首先排除选项B；（2）计算可抵扣的税额：当月购进货物可抵扣的增值税进项税额3.7万元可在当月全部抵扣；上期留抵税额是上期销项税额不足抵扣进项税额的部分，可在本期继续抵扣，排除选项A、C；（3）计算应纳税额：甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－上期留抵税额＝13－3.7－2.8＝6.5（万元）。
【多选题】2021年10月，A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物不含税价格5 000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付不含税加工费1 000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工完毕收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8 000元。已知增值税一般纳税人销售货物或劳务适用增值税税率为13%，以下说法正确的有（ ）。
A.B公司无须缴纳增值税
B.A公司应当缴纳增值税510元
C.A公司应当缴纳增值税260元
D.B公司应当缴纳增值税130元
【答案】CD
【解析】A公司应缴纳增值税的分析：（1）A公司将货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8 000元，该金额为不含税金额，A公司销项税额＝不含税销售额×适用税率＝8 000×13%＝1 040（元）；（2）A公司外购货物5 000元、支付加工费1 000元，均取得增值税专用发票，A公司可抵扣的进项税额＝（5 000＋1 000）×13%＝780（元）；（3）A公司需要缴纳的增值税税额＝销项税额－进项税额＝1 040－780＝260（元）。B公司应缴纳增值税的分析：（1）B公司提供加工劳务收取1 000元加工费，题目中未描述进项税额，默认为0；（2）B公司需要缴纳的增值税税额＝1 000×13%＝130（元）。
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