2025年《经济法基础》第五章重点知识：亏损的弥补

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2025年《经济法基础》第五章重点知识：亏损的弥补

亏损的弥补

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；高新技术企业、科技型中小企业亏损结转弥补年限10年 【注意】亏损，是指企业财务报表中的亏损额，经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额（即税法口径的亏损额） 【注意】 5年（或10年）内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算 【注意】亏损弥补期限是自亏损年度的下一个年度起连续5年（或10年）不间断地计算 【注意】企业在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

【单选题】甲公司2016年度至2022年度未弥补亏损前的企业所得税应纳税所得额如表所示：

（单位：万元）

纳税年度	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022
应纳税所得额	-120	-230	550	-700	600	-300	800

已知企业所得税税率为25%。甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额为（　　）。

 A.180万元&nbsp&nbsp&nbspB.100万元

 C.150万元&nbsp&nbsp&nbspD.95万元

【答案】B

【解析】（1）2016年、2017年亏损，无须缴纳企业所得税；

（2）2018年先弥补2016年和2017年的亏损（合计350万元），后按应纳税所得额200万元（550－350）计缴当年应纳税额；

（3）2019年亏损，无须缴纳企业所得税；

（4）2020年弥补2019年亏损后，2019年尚有100万元（600－700）亏损未弥补；

（5）2021年亏损，无须缴纳企业所得税，本年末累计未弥补亏损合计400万元（100＋300）；

（6）2022年先弥补2019年和2021年合计的未弥补亏损400万元，后按应纳税所得额 400万元（800－400）计缴当年应纳税额＝400×25%＝100（万元）。

【判断题】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（    ）

【答案】√

【解析】题目所述内容正确。可理解为若允许境外营业机构的亏损抵减境内营业机构的盈利，就相当于在减少我国的税收（国家吃亏了）。

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