初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，企业境外已纳所得税抵免所得税额的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：企业境外已纳所得税抵免所得税额
| 企业境外已纳所得税抵免所得税额 |
| 企业取得境外所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期（境内）应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依《企业所得税法》计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 |
| 计算程序（方法）： ①取得或计算“境外税前所得” ②计算：抵免限额=境外税前所得额×25% ③税额抵免： 如果：境外已纳税额 < 抵免限额 则：应在国内补缴差额 如果：境外已纳税额 > 抵免限额 则：在国内不补也不退，差额可在以后5个年度内抵免 【口诀】“少要补，多不退” 【注意】计算抵免限额时企业可以选择按国（地区）别分别计算（即分国不分项）或者不按国（地区）别汇总计算（即不分国不分项）。具体方式一经选择，5年内不得改变 |
结论：国外所得税率小于国内税率时，回来要补交差额；
反之不补也不退，差额5年内抵补。
【单选题】居民企业取得来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，可以在以后（ ）个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
A.5
B.6
C.8
D.10
【答案】A
【解析】企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
【单选题】甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知企业所得税税率为25%。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.800×25%＝200（万元）
B.800×25%－100×25%＝175（万元）
C.（800＋100）×25%＝225（万元）
D.（800＋100）×25%－20＝205（万元）
【答案】D
【解析】境外所得的抵免限额＝100×25%＝25（万元），大于境外已纳税额（20万元），境外已纳税额可以全额抵免；公司应缴纳企业所得税＝（800＋100）×25%－20＝205（万元）。
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