2025年《经济法基础》第五章重点知识：经营所得

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2025年《经济法基础》第五章重点知识：经营所得

经营所得
征税范围	①个人注册登记个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产经营活动取得的所得；  ②个人依法从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得；  ③个人对企业、事业单位承包、承租、转包、转租取得的所得；  ④个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
	辨析：  ①出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税；  ②从事个体出租车运营出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”项目缴纳个税；  ③出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“经营所得”缴纳个税。

经营所得
应纳税额	计税方法	按年计征。由纳税人在月度或者季度终了后15日内申报并预缴税款；次年3月31日前办理汇算清缴。
	税率	五级超额累进税率：5%-35%
应纳税额	计税依据（费用扣除）	(个体工商户生产经营所得) 应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及允许弥补的以前年度亏损 【注意】个体工商户业主本人的工资薪金支出不能扣除。 【注意】个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、 家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。 【注意】查账征收的个人独资企业和合伙企业的扣除项目比照个体工商户。
应纳税额	计税依据（费用扣除）	【注意】投资者兴办两个以上企业，且都是个人独资的，年终汇算清缴时，应以汇总的各企业经营所得作为应纳税所得额，确定适用税率，计算出全年经营所得应纳税额，再根据各企业经营所得的占比，分别计算出每个企业应纳税额和应补缴税额。 【注意】取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。 【注意】2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税

个人所得税税率表（四）（经营所得适用）
级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过30000元的部分	5	0
2	超过30000元至90000元的部分	10	1500
3	超过90000元至300000元的部分	20	10500
4	超过300000元至500000元的部分	30	40500
5	超过500000元的部分	35	65500

【判断题】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（    ）

【答案】√

【解析】题目所述内容正确。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，下列支出中，可以扣除的是（    ）。

 A.个体工商户代其从业人员负担的税款

 B.直接赞助贫困大学生的学费

 C.业主的工资

 D.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出

【答案】D

【解析】选项A、B、C，均属于不得扣除的支出。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时，准予扣除的有（    ）。

 A.个体工商户业主的工资支出

 B.按照规定缴纳的协会会费

 C.按照规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费

 D.合理的劳动保护支出

【答案】BCD

【解析】选项A，个体工商户业主的工资薪金支出，不得税前扣除。

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