初级会计《经济法基础》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》第六章重点知识：契税法律制度（1），契税纳税人及征税范围、契税应纳税额的计算，以下是详细内容：
2024年《经济法基础》第六章重点知识：契税法律制度(1)
–契税纳税人及征税范围、契税应纳税额的计算
一、契税纳税人及征税范围
契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约）以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
1.纳税人
契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
2.征税范围
（1）土地使用权出让、土地使用权转让；
（2）房屋买卖、赠与、互换；
（3）以土地、房屋权属作价投资入股；
（4）以土地、房屋权属抵债；
（5）以划转、奖励方式转移土地、房屋权属；
（6）因共有不动产份额变化导致土地、房屋权属转移的。
【注意1】土地使用权的转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。
【注意2】土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
二、契税应纳税额的计算
1.税率
契税采用比例税率，实行3%～5%的幅度税率。（题目中会给出）
2.计算公式
应纳税额=计税依据×税率
3.计税依据
| 情形 | 计税依据 | |
| 支付合理对价取得 | 土地使用权出让、出售和房屋买卖 | 不含增值税的成交价格 |
| 以作价投资（入股）、偿还债务等方式转移土地、房屋权属 | ||
| 无偿取得 | 土地使用权、房屋赠与 | 税务机关参照市场价格依法核定 |
| 以划转、奖励等方式取得土地、房屋权属 | ||
| 划拨方式取得 | 划拨方式取得的土地使用权，改为出让方式重新取得 | 补缴的土地出让价款 |
| 先以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产，土地性质改为出让 | 补缴的土地出让价款＋房地产权属转移合同确定的成交价格 | |
| 先以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产，土地性质未发生改变 | 房地产权属转移合同确定的成交价格 | |
| 互换取得 | 土地使用权互换、房屋互换 | 不含增值税的价格差额 |
【注意】土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税；互换价格相等的，互换双方计税依据为零，不缴纳契税。
【单选题】下列各项中，不属于契税征税范围的是（ ）。
A.法定继承人承受房屋权属
B.房屋买卖
C.房屋典当
D.房屋互换
【答案】C
【解析】土地、房屋典当（选项C）、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
【单选题】方某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，方某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付方某差价款10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A.方某应缴纳契税3万元
B.方某应缴纳契税2.4万元
C.谢某应缴纳契税2.7万元
D.谢某应缴纳契税0.3万元
【答案】C
【解析】（1）契税的纳税人为承受房屋、土地权属的一方，因此该笔业务中，谢某为契税的纳税人；（2）以偿还债务方式转移土地、房屋权属的，以成交价格为计税依据；（3）谢某应缴纳契税=90×3%=2.7（万元）。
以上就是关于2024年《经济法基础》第六章重点知识：契税纳税人及征税范围、契税应纳税额的计算的内容分享，可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问，可以随时来简单会计网咨询专业老师。
