初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，消费税应纳税额的计算2的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：消费税应纳税额的计算3
| 消费税应纳税额的计算 | ||
| 组成计税价格 | 自产自用 | ①按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 ②没有同类消费品销售价格的： 一般应税消费品组成计税价格 =（成本+利润）÷（1-比例税率） 复合计征应税消费品组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） |
| 委托加工 | ①按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税 ②没有同类消费品销售价格的： 一般应税消费品组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率） 复合计征应税消费品组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） | |
| 进口 | 按照组成计税价格计算纳税一般应税消费品组成计税价格=（关税计税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 复合计征应税消费品组成计税价格=（关税计税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） | |
| 【提示】自产自用和进口应税消费品，组成计税价格与增值税相同； 委托加工应税消费品，委托方不是增值税纳税义务人。 | ||
【单选题】2023年12月甲地板厂受托为乙公司加工一批实木地板，乙公司提供的材料成本为950 000元，甲地板厂收取不含增值税加工费332 500元。甲地板厂无同类实木地板销售价。已知消费税税率为5%，计算甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2024年）
A.（950 000＋332 500）×5%＝64 125（元）
B.（950 000＋332 500）×（1-5%）×5%＝60 918.75（元）
C.950 000×5%＝47 500（元）
D.（950 000＋332 500）÷（1-5%）×5%＝67 500（元）
【答案】D
【解析】（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题实木地板无受托方同类售价，因此需组价；（2）实木地板从价计征消费税，其组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率），因此甲地板厂应代收代缴的消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝（950 000＋332 500）÷（1-5%）×5%＝67 500（元）。
【判断题】纳税人进口电子烟的，按组成计税价格计算缴纳消费税。（ ）
【答案】√
【解析】纳税人进口电子烟的，按组成计税价格计算缴纳消费税。
【单选题】2022年12月甲地板厂受托为乙公司加工一批实木地板，乙公司提供的材料成本为45 000元，甲地板厂收取不含增值税加工费12 000元。甲地板厂同类实木地板不含税销售价格为100 000元，乙公司同类实木地板不含税销售价格为120 000元，已知消费税税率为5%。计算甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.120 000×5%＝6 000（元）
B.（45 000＋12 000）÷（1－5%）×5%＝3 000（元）
C.（45 000＋12 000）×5%＝2 850（元）
D.100 000×5%＝5 000（元）
【答案】D
【解析】（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题实木地板有受托方同类售价，因此按受托方（甲地板厂）同类产品售价100 000元计算纳税，不必考虑组价；（2）甲地板厂上述业务应代收代缴消费税税额＝100 000×5%＝5 000（元）。
【单选题】甲酒厂2021年3月受托加工20吨白酒，收取不含增值税加工费80 000元，成本300 000元的原材料由委托方提供，甲酒厂同类产品不含增值税售价为27 500元/吨。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨＝1 000千克。计算甲酒厂上述受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（300 000＋80 000）×20%＋20×1 000×1 000÷500×0.5＝96 000（元）
B.20×27 500×20%＝110 000（元）
C.300 000×20%＋20×1 000×1 000÷500×0.5＝80 000（元）
D.20×27 500×20%＋20×1 000×1 000÷500×0.5＝130 000（元）
【答案】D
【解析】（1）委托加工应税消费品的，按受托方同类消费品的销售价格计算纳税，本题中甲酒厂有同类白酒售价，则按同类白酒售价27 500元/吨计算纳税，不必考虑组成计税价格；
（2）白酒复合计征消费税，应纳消费税税额＝受托方同类产品的销售价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率＝20×27 500×20%＋20×1 000×1 000÷500×0.5＝130 000（元）。
| 消费税应纳税额的计算 | |
| 已纳消费税的扣除 | 用外购和委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。当期准予扣除的应税消费品已纳税款＝当期生产领用数量×单价×应税消费品的适用税率 |
【单选题】甲卷烟厂2023年10月期初库存外购已税烟丝不含增值税买价120 000元，本月外购已税烟丝不含增值税买价440 000元，期末库存外购已税烟丝不含增值税买价80 000元，领用的外购已税烟丝当月全部用于连续生产卷烟，生产的卷烟当月全部销售。已知烟丝消费税税率为30%。计算甲卷烟厂准予扣除外购已税烟丝已纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（120 000＋440 000－80 000）×30%＝144 000（元）
B.（440 000－120 000）×30%＝96 000（元）
C.（440 000－120 000＋80 000）×30%＝120 000（元）
D.（120 000＋440 000）÷（1－30%）×30%＝240 000（元）
【答案】A
【解析】（1）当期准予扣除外购应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；（2）当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（120 000）＋当期购进的应税消费品的买价（440 000）－期末库存的外购应税消费品的买价（80 000）；（3）甲卷烟厂准予扣除外购已税烟丝已纳消费税税额＝当期准予扣除的外购烟丝买价×烟丝适用税率＝（120 000＋440 000－80 000）×30%＝144 000（元）。
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