在企业经营中，销售自己使用过的固定资产是常见业务，此过程产生的城市维护建设税、教育费附加等附加税金，虽金额可能不大，但做账需精准。需先明确计税依据，再结合纳税人类型处理，这对财务合规至关重要。
销售自己使用过的固定资产，产生的附加税金怎么做账
（一）账务处理核心原则与计税基础
销售自己使用过的固定资产（如设备、机器、运输工具等）产生的附加税金，需以增值税应纳税额为计税依据，遵循“价税分离”原则核算。附加税金主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，其税率按纳税人所在地级别（市区、县城、乡镇）确定，账务处理需区分纳税人类型，确保税务合规与财务数据准确。
（二）一般纳税人的附加税金账务处理
一般纳税人销售自用固定资产，若适用简易计税方法（依3%征收率减按2%征收）或一般计税方法，附加税金均按实际缴纳的增值税额计提。计提时，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交城市维护建设税”“应交税费—应交教育费附加”“应交税费—应交地方教育附加”；实际缴纳时，借记对应应交税费科目，贷记“银行存款”。例如，某一般纳税人销售设备缴纳增值税1万元（市区纳税人，附加税税率合计12%），需计提附加税金1200元，计入固定资产清理成本，最终影响资产处置损益。
（三）小规模纳税人的附加税金账务处理
小规模纳税人销售自用固定资产，按现行政策依3%征收率减按1%缴纳增值税，附加税金计提基数为实际缴纳的增值税额。账务处理逻辑与一般纳税人一致，计提时将附加税金计入“固定资产清理”，缴纳时冲减应交税费。需注意，小规模纳税人若符合增值税免税条件（如月销售额10万元以下），对应的附加税金也可免征，无需计提；若仅享受增值税减征优惠，仍需按实际缴纳的增值税额计算附加税金。
（四）实务注意事项与账务结转
附加税金的计提需与增值税缴纳同步，避免漏提或错提。期末，“固定资产清理”科目余额需结转至“资产处置损益”，附加税金作为处置成本的一部分，直接影响处置收益或损失。同时，需留存固定资产购入凭证、销售合同、纳税申报表等资料，以备税务核查，确保账务处理与税务申报一致，规避涉税风险。
