初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，捐赠支出的个人所得税处理的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：捐赠支出的个人所得税处理
| 捐赠支出的个人所得税处理 | |||
| 情形 | 能否扣除 | 扣除方法 | 注意事项 |
| 公益性捐赠（必须通过中国境内非营利的社会团体、国家机关） | √ | 限额扣除 | 限额为：扣除捐赠前的应纳税所得额×30% |
| 全额扣除 | ①向红十字事业的捐赠 ②向教育事业的捐赠 ③向农村义务教育的捐赠 ④向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠 ⑤向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠 ⑥通过宋庆龄基金会等用于公益救济性的捐赠 | ||
| 非公益性捐赠直接捐赠、赞助 | × | —— | —— |
【单选题】2022年2月中国居民张某发生两笔捐赠支出：通过市教育局向农村义务教育事业捐款20 000元，直接捐款给低保户李某5 000元。张某当月取得彩票中奖收入50 000元。张某选择在偶然所得中扣除当月的公益捐赠支出。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（50 000－20 000）×20%＝6 000（元）
B.50 000÷（1－20%）×20%＝12 500（元）
C.（50 000－50 000×30%）×20%＝7 000（元）
D.（50 000－20 000－5 000）×20%＝5 000（元）
【答案】A
【解析】（1）个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除；“直接捐赠”不得税前扣除；（2）偶然所得以收入全额计入应纳税所得额，张某选择在偶然所得中扣除捐赠支出；（3）张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税＝（50 000－20 000）×20%＝6 000（元）。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。
A.通过非营利社会团体向非营利性老年服务机构的捐赠
B.通过国家机关向贫困地区的捐赠
C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠
D.通过国家机关向红十字事业的捐赠
【答案】ACD
【解析】选项A、C、D均属于国务院规定准予在税前全额扣除的捐赠项目；选项B，仅能限额扣除。
【判断题】个人通过非营利性社会团体向青少年活动场所的捐赠允许全额扣除。（ ）
【答案】√
【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予从税前的所得额中全额扣除。
【判断题】个人通过国家机关向红十字会的捐赠在计算个人所得税时可以全部扣除。（ ）
【答案】√
【解析】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
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