初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度，税收法律制度概述的相关内容：
2025年《经济法基础》第四章重点知识：税收法律制度概述
| 税收与税法 | |||
| 税收 | 概念 | 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式 | |
| 特征 | ①强制性 ②无偿性 ③固定性 | ||
| 税法 | 概念 | 即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称 | |
| 税收法律关系 | 主体 | 指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体：各级税务机关+海关纳税主体：纳税义务人 | |
| 客体 | 指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象 | ||
| 内容 | 指主体所享受的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的核心 | ||
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。
A.征税对象
B.纳税人
C.海关
D.税务机关
【答案】BCD
【解析】选项BCD，税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）和纳税主体；选项A，属于税收法律关系的客体。
| 税法实体法构成要素 | |
| 纳税人 | 指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人注意区别：负税人、扣缴义务人 |
| 征税对象 | 又称课税对象，是纳税的客体。 是征税与不征税的界限，是区别不同税种的重要标志税目是税法规定应当征税的项目，是征税对象的具体化 |
| ★税率（核心要素） | 应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志形式： ①比例税率； ②定额税率； ③累进税率累进税率：全额累进税率 【注意】目前我国税收法律制度已不采用这种税率 超额累进税率（如：个人所得税中的综合所得） 超率累进税率（如：土地增值税） |
| 计税依据 | ①从价计征：应纳税额=计税金额×比例税率 ②从量计征：应纳税额=计税数量×定额税率 【注意】复合计征：应纳税额=计税金额×比例税率+计税数量×定额税率 |
| 纳税环节 | 流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税 |
| 纳税期限 | 按期纳税、按次纳税、按期预缴年终汇算清缴 |
| 纳税地点 | 纳税人住所地、纳税人经营地、不动产所在地、报关地 |
| 税收优惠 | 区分减税（少征）和免税（不征） |
| 起征点—不到不征，一到全征免征额—不到不征，到了超过部分征（个税综合所得5 000元/月的扣除费用） | |
| 法律责任 | 是指行为人因实施了违反国家税法规定的行为而应承受的不利的法律后果 |
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（ ）。
A.资源税
B.土地增值税
C.契税
D.车船税
【答案】B
【解析】选项A，资源税采用比例税率和定额税率两种形式。选项C，契税采用比例税率。选项D，车船税采用定额税率。
| 我国的税收管理体制与现行税种 | |
| 税务局征收和管理 | (1)增值税； (2)消费税； (3)企业所得税； (4)个人所得税； (5)资源税； (6)城镇土地使用税； (7)城市维护建设税； (8)印花税； (9)土地增值税； (10)房产税； (11)车船税； (12)车辆购置税； (13)烟叶税； (14)耕地占用税； (15)契税； (16)环境保护税出口产品退税(增值税、消费税)由税务机关负责办理，部分非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负责 |
| 海关征收和管理 | (1)关税； (2)船舶吨税； (3)进口环节的增值税、消费税由海关代征 |
【判断题】进口环节的消费税由海关代征。（ ）
【答案】√
【解析】海关主要负责关税、船舶吨税的征收和管理，同时负责代征进口环节的增值税和消费税。
【多选题】下列税种中，由海关负责征收和管理的有（ ）。
A.船舶吨税
B.印花税
C.资源税
D.关税
【答案】AD
【解析】海关主要负责关税（选项D）、船舶吨税（选项A）的征收和管理，同时负责代征进口环节的增值税和消费税。选项B、C，由税务机关负责征收管理。
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