初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《经济法基础》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《经济法基础》章节重点知识：第五章所得税法律制度，应纳税额计算的其他规定的相关内容：
2025年《经济法基础》第五章重点知识：应纳税额计算的其他规定
| 应纳税额计算的其他规定 |
| 1.居民个人取得全年一次性奖金 2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数（除以12找税率，收入总额算税额) 【提示】居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税 |
| 2.个人领取企业年金、职业年金 个人达到法定退休年龄，领取企业年金、职业年金，不并入当年综合所得，按月领取的适用月度税率表计算纳税，按年领取适用综合所得税率表计算纳税 |
| 3.解除劳动关系一次性补偿收入 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年平均工资3倍数额以内部分，免征个人所得税； 超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税 |
| 4.提前退休一次性补贴收入 个人办理提前退休手续取得一次性补贴收入，不并入当年综合所得，按照办理手续至法定退休年龄之间实际年度平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表计算纳税 |
| 5.内部退养补贴收入 取得内部退养工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计算纳税； 取得内部退养一次性收入，应按退养月份进行平均，并与领取的当月工资、薪金合并计税； 重新就业取得工资、薪金，应与从原任职单位取得的同一月份工资、薪金合并计税 |
| 6.单位低价向职工售房 职工少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税 |
| 7.律师兼职取得工资、薪金 律师从兼职律所取得工资薪金，不再减除税法规定的费用扣除标准，以收入全额直接确定适用税率，计算纳税。兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个税 |
| 8.保险营销员、证券经纪人取得佣金收入 属于“劳务报酬所得”，以不含增值税的收入减除20%的费用为收入额，再减去收入额25%的展业成本及附加税费后，并入当年综合所得计算纳税。扣缴义务人应按照累计预扣法计算预扣税款 |
| 9.两人以上共同取得同一项目收入 应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法规定计算纳税（先分后税） |
| 10.居民个人从境内和境外取得所得 居民个人从境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额； 从境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额 （按年计税的项目→境内外收入合并计算，按次计税的项目→境内外收入单独计算） |
| 11.境外已纳税额抵免应纳税额 居民个人从中国境外取得所得的，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额（抵免限额）。（避免重复征税） 如果：境外已纳税额 < 抵免限额 则：应在国内补缴差额 如果：境外已纳税额 > 抵免限额 则：在国内不补也不退，差额可在以后5个年度内抵免 |
| 12.下列房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：（实质重于形式）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人； 个人向企业借款购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人，且年度终了后未归还借款。 【提示】上述“个人”为个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员时，按照“经营所得”项目征税； 【提示】上述“个人”为其他企业的个人投资者或其家庭成员时，按照“利息、股息、红利所得”项目征税； 【提示】上述“个人”为企业其他人员时，按照“综合所得”项目征税 |
| 13.创投企业个人合伙人取得收入 2027年12月31日前，创投企业可以选择按单一基金核算或者按照创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额： 选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税； 选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应分得所得，按经营所得，5%-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税 【提示】选择后，3年内不能变更 |
| 14.居民个人取得股权激励所得 2027年12月31日前，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，不并入当年综合所得，全额单独适用综合税率表 自2024年1月1日起至2027年12月31日，境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。 |
【单选题】中国公民王某为国内某企业员工，2025年1月份取得2024年全年一次性奖金36 000元，假设王某选择不并入综合所得计算个人所得税，则其因此需要缴纳的个人所得税为（ ）元。（已知个人综合所得按月换算月所得不超过3 000元的适用税率3%，速算扣除数为0）
A.1 080
B.7 200
C.12 960
D.0
【答案】A
【解析】36 000÷12=3 000；所得3 000，适用税率为3%，速算扣除数0，应纳税额=36 000×3%=1 080（元）。
【判断题】单位按低于购置成本价格出售住房给职工，职工因此而少支付的差价部分，无须缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合相关规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
【判断题】居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。（ ）
【答案】√
【单选题】甲公司为股份有限公司，为其股东王某购买了一套商品房，王某应按（ ）缴纳个人所得税。
A.经营所得
B.不需要处理
C.利息、股息、红利所得
D.综合所得
【答案】C
【解析】除个人独资企业、合伙企业以外，其他企业出资购买房屋分配给个人投资者或其家庭成员的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”（选项C）项目计征个人所得税。对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“经营所得”项目计征个人所得税。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，房屋所有权人需要缴纳个人所得税的有（ ）。
A.企业投资者个人向企业借款购买房屋，逾期未归还借款的
B.企业为企业员工购买房屋的
C.企业员工向企业借款购买房屋，逾期未归还借款的
D.企业为投资者家庭成员购买房屋的
【答案】ABCD
【解析】符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：（1）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；（2）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
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